Nell’ambito delle novità introdotte con il Decreto fiscale assumono sicuramente rilevanza le modifiche alla disciplina penale-tributaria, che, con riferimento ad alcune fattispecie di reato, prevedono un aumento delle pene, mentre, in altri casi, introducono più basse soglie di rilevanza affinché si configurino i reati stessi (articolo 39 D.L. 124/2019).

Vengono inoltre estese, anche a fronte di determinati reati tributari, le previsioni di cui all’articolo 240 bis c.p., in forza del quale è sempre disposta la confisca del denaro, dei beni o delle altre utilità di cui il condannato non può giustificare la provenienza e di cui, anche per interposta persona fisica o giuridica, risulta essere titolare o avere la disponibilità a qualsiasi titolo in valore sproporzionato al proprio reddito, dichiarato ai fini delle imposte sul reddito, o alla propria attività economica.

Iniziando con l’analizzare le fattispecie di reato che sono state interessate da un aumento delle pene previste, è possibile riassumere le novità introdotte nella tabella che di seguito si espone:

Sono invece stati interessati da un abbassamento delle soglie di punibilità i seguenti reati:

• infedele dichiarazione (articolo 4 D.Lgs. 74/2000), essendo oggi previsto che si configuri il reato se nelle dichiarazioni annuali, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, vengono indicati elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo od elementi passivi inesistenti, quando, congiuntamente, l’imposta evasa è superiore a euro 100.0000 e l’ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all’imposizione è superiore al 10% dell’ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione, o, comunque, è superiore a euro 2 milioni. Non assume più rilevanza, dunque, la precedente soglia dei 150.000 euro di imposta evasa e il limite di 3 milioni di euro di elementi attivi sottratti ad imposizione,
• omesso versamento di ritenute dovute o certificate (articolo 10-bis D.Lgs. 74/2000), essendo oggi previsto che il reato si configuri a seguito dell’omesso versamento di ritenute per un ammontare pari a 000 euro (e non più, quindi 150.000 euro),
• omesso versamento Iva (articolo 10-ter D.Lgs. 74/2000), per potersi configurare il quale è oggi sufficiente l’omesso versamento Iva di un importo pari a 150.000 euro (in luogo della soglia di 000 euro prima prevista).

Per approfondire questioni attinenti all’articolo, vi raccomandiamo il seguente corso online che si terrà giovedì 7/11:

PROGRAMMA

La stretta sull’utilizzo dei crediti fiscali

• Accollo e divieto di compensazione
• Cessazione forzosa delle partite IVA e inibizione alla compensazione
• Obbligo di preventiva presentazione delle dichiarazioni e obbligo di utilizzo delle piattaforme dell’Agenzia: le ricadute pratiche e le tempistiche di utilizzo delle eccedenze

Appalti e subappalti: contrasto all’omissione del versamento di ritenute

• Individuazione dei soggetti interessati
• Iterdei nuovi adempimenti e comunicazioni obbligatorie
• Le fattispecie di esonero
• Le sanzioni per il mancato rispetto degli oneri

SDI e fatture elettroniche: utilizzo dei dati, divieti di utilizzo, imposta di bollo

• Utilizzo dati delle fatture elettroniche
• I legami con il sistema Tessera Sanitaria
• Sanzioni per le omissioni e gli errori sull’imposta di bollo

Certificazione delle operazioni, documento commerciale e lotteria degli scontrini

• Trattamento fiscale delle vincite da lotteria scontrini
• Premi speciali per il cashless
• Sanzioni lotteria scontrini
• Certificazioni fiscali e pagamenti elettronici

Contrasto all’utilizzo del contante

• Le nuove misure restrittive per l’utilizzo del contante
• Le sanzioni connesse alle violazioni
• Pagamenti con POS: sanzioni per la mancata accettazione della moneta elettronica
• Credito d’imposta per commissioni su pagamenti elettronici

Interventi specifici su IVA, imposte dirette e riscossione

• L’intervento per l’imponibilità IVA nel settore delle autoscuole
• Le modifiche all’articolo 96 del Tuir: particolarità
• Trustesteri e tassazione dei beneficiari del reddito
• Cumulabilità di Tremonti ambiente e Conto Energia: modalità di recupero delle agevolazioni
• Rottamazione: riapertura del termine per l’accesso alla sanatoria
• Riduzione degli acconti per i soggetti che applicano gli ISA

Contrasto all’evasione e reati tributari

• Le modifiche alle pene previste per taluni reati tributari
• La modifica alle soglie di punibilità
• Le nuove ipotesi di casi particolari di confisca
• Gli interventi sul D. Lgs. 231 in relazione al reato di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti

Nuove misure di contrasto all’evasione in particolari settori (cenni)

• Le misure per il settore dei carburanti
• Le misure per il settore dei giochi
• L’acquisto di auto usate UE da parte di privati

Le linee guida della Manovra di Bilancio contenute nel Documento Programmatico di Bilancio 2020

• Gli interventi di interesse per le persone fisiche
• Gli interessi di interesse per le imprese
• I possibili ragionamenti da svolgere per pianificare le operazioni di fine anno

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